日前，人力資源和社會保障部、財政部、國家稅務(wù)總局、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《個人養(yǎng)老金實施辦法》，對個人養(yǎng)老金制度如何運行、個人如何參與等具體實操規(guī)范進行明確。同時，財政部、稅務(wù)總局也發(fā)布《關(guān)于個人養(yǎng)老金有關(guān)個人所得稅政策的公告》，明確對個人養(yǎng)老金實施遞延納稅優(yōu)惠政策。

全國政協(xié)委員、中國社科院世界社保研究中心主任鄭秉文表示，《個人養(yǎng)老金實施辦法》明確稅收優(yōu)惠制度，體現(xiàn)了讓利于民的政策意圖，提高了前端參保積極性，將促進更多人參與個人養(yǎng)老金。

個人養(yǎng)老金被稱為養(yǎng)老第三支柱，與基本養(yǎng)老保險（第一支柱）、企業(yè)年金或職業(yè)年金（第二支柱）共同組成我國養(yǎng)老保險體系的“三大支柱”。

近年來，我國也曾就“第三支柱”個人養(yǎng)老金制度進行過探索。2018年，財政部聯(lián)合多部門印發(fā)了《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》，要求在上海市、福建省和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。

“然而，總體來講試點效果并不理想。”鄭秉文表示。截至2021年底，個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險保費收入約6億元，與預(yù)期相去甚遠。“事實上，在現(xiàn)有參保人數(shù)中，有相當(dāng)部分是保險公司內(nèi)部職工的‘自保件’。參保人結(jié)構(gòu)和增長態(tài)勢足以顯示，稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險遭遇瓶頸是多重因素的結(jié)果。”鄭秉文分析，稅收優(yōu)惠幅度有限、手續(xù)較為繁雜提高了參保成本等，是影響政策效果的重要因素。

鄭秉文指出，我國第三支柱養(yǎng)老金應(yīng)該建成普惠型的制度。在他看來，國際最佳實踐證明，第三支柱如同居民個人儲蓄，可覆蓋所有人，我們的覆蓋人群應(yīng)為“正規(guī)就業(yè)+靈活就業(yè)+退休人員+非就業(yè)等特殊群體”。

如何激勵更多主體參與養(yǎng)老保險第三支柱？

“稅收優(yōu)惠政策，是第三支柱個人養(yǎng)老金計劃發(fā)展的第一動力。”鄭秉文說，我國個人養(yǎng)老金采取EET的遞延征稅模式，強調(diào)繳費和收益環(huán)節(jié)暫不征收個人所得稅，將納稅義務(wù)遞延至養(yǎng)老金實際領(lǐng)取環(huán)節(jié)，降低投保人當(dāng)期稅務(wù)負(fù)擔(dān)。“個稅遞延模式是中央讓渡當(dāng)期稅收收入，將個稅征收推遲到幾十年之后賬戶持有人退休時再補繳，目的是激勵國民建立個人養(yǎng)老金。”他說。

“要想更好推動普及個人養(yǎng)老金制度，未來需進一步調(diào)整和完善財稅政策。”鄭秉文指出，目前我國一般個人投資收益沒有資本利得稅，但個人養(yǎng)老金賬戶投資收益在提取環(huán)節(jié)“補繳”個稅，實際上使稅收優(yōu)惠力度打了折扣。而其他實施EET的國家通常都有資本利得稅，所以稅收優(yōu)惠力度吸引力大。他建議，在個人養(yǎng)老金領(lǐng)取的時候?qū)τ谕顿Y收益部分做免稅扣除，增強稅收優(yōu)惠的吸引力。

“我國要加快發(fā)展多層次、多支柱養(yǎng)老保險體系，夯實應(yīng)對老齡化的社會財富儲備。”鄭秉文認(rèn)為，第三支柱養(yǎng)老金建設(shè)將進一步推動儲蓄轉(zhuǎn)化為投資、豐富傳統(tǒng)金融產(chǎn)品種類、開拓養(yǎng)老金增量市場。